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解读小型微利企业所得税优惠
索 引 号:
000014348/2017-33997
文  号:
发文日期:
2017年03月09日
公布单元:
主  题:
组  配:
政策解读

解读小型微利企业所得税优惠

工夫: 2017-03-09

 一、小微企业所得税优惠政策出台配景

  我国中小企业笼罩面广,占企业总量比庞大,在扩展失业渠道、缓解失业压力、维护社会稳固、推进百姓经济生长和促进市场昌盛等方面,发扬着不行轻忽的作用,是生长的新力量,是发明失业的主渠道。为搀扶中小企业特殊是小型微利企业的生长,比年来,国度高度存眷小微企业生长,出台了一系列搀扶小微企业生长的税收优惠政策。进一步加重了小微企业税收包袱,不停加强小微企业应对市场危害的本领,助推小微企业康健生长,在全社会引发起群众创业、万众创新的高潮。

  二、小型微利企业所得税优惠政策有哪些?

  现在小微企业所得税优惠政策有:

  1.自2015年1月1日至2017年12月31日切合条件的小微企业年应征税所得额低于20万元(含20万元),其所得减按50%计入应征税所得额,按20%的税率交纳企业所得税。

  2.自2015年10月1日起至2017年12月31日,对年应征税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应征税所得额,按20%的税率交纳企业所得税。

  小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31白天的所得,根据2015年10月1日后的谋划月份数占其2015年度谋划月份数的比例盘算。

  三、什么是切合条件小型微利企业?

  “切合条件的小型微利企业”,是指从事国度非限定和克制行业,并切合下列条件的企业:

  (一)产业企业,年度应征税所得额不凌驾30万元,从业人数不凌驾100人,资产总额不凌驾3000万元;

  (二)其他企业,年度应征税所得额不凌驾30万元,从业人数不凌驾80人,资产总额不凌驾1000万元。

  四、怎样盘算企业的“从业人数”和“资产总额”?

  从业人数,包罗与企业创建休息干系的职工人数和企业担当的劳务调派用工人数。

  从业人数和资产总额目标,应按企业整年的季度均匀值确定。详细盘算公式如下:

  季度均匀值=(季初值+季末值)÷2

  整年季度均匀值=整年各季度均匀值之和÷4

  年度中心停业大概停止谋划运动的,以实在际谋划期作为一个征税年度确定上述相干目标。

  上述盘算要领自2015年1月1日起实行。

  五、小型微利企业季(月)度报告时怎样享用优惠政策

  企业预缴时享用小型微利企业所得税优惠政策,根据以下划定实行:

  1.查账征收企业。上一征税年度切合小型微利企业条件的,辨别根据以下环境处置惩罚:

  (1)根据现实利润预缴企业所得税的,预缴时累计现实利润不凌驾30万元(含,下同)的,可以享用减半纳税政策;

  (2)根据上一征税年度应征税所得额均匀额预缴企业所得税的,预缴时可以享用减半纳税政策。

  2.定率征收企业。上一征税年度切合小型微利企业条件,预缴时累计应征税所得额不凌驾30万元的,可以享用减半纳税政策。

  3.定额征收企业。凭据优惠政策划定必要调减定额的,由主管税务构造根据步伐调解,按照原措施征收。

  4.上一征税年度不切合小型微利企业条件的企业。预缴时估计当年切合小型微利企业条件的,可以享用减半纳税政策。

  5.今年度新建立小型微利企业,预缴时累计现实利润或应征税所得额不凌驾30万元的,可以享用减半纳税政策。

  企业预缴时享用了减半纳税政策,但汇算清缴时不切合划定条件的,该当根据划定补缴税款。

  小型微利企业2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的新老政策衔接题目,按以下划定处置惩罚:

  1.下列两种情况,全额实用减半纳税政策:

  (1)整年累计利润或应征税所得额不凌驾20万元(含)的小型微利企业;

  (2)2015年10月1日(含,下同)之后建立,整年累计利润或应征税所得额不凌驾30万元的小型微利企业。

  2.2015年10月1日之前建立,整年累计利润或应征税所得额大于20万元但不凌驾30万元的小型微利企业,分段盘算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应征税所得额,并根据以下划定处置惩罚:

  (1)10月1日之前的利润或应征税所得额实用企业所得税法第二十八条划定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策(简称减低税率政策);10月1日之后的利润或应征税所得额实用减半纳税政策。

  (2)凭据财税〔2015〕99号文件划定,小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日时期的利润或应征税所得额,根据2015年10月1日之后的谋划月份数占其2015年度谋划月份数的比例盘算确定。盘算公式如下:

  10月1日至12月31日利润额或应征税所得额=整年累计现实利润或应征税所得额×(2015年10月1日之后谋划月份数÷2015年度谋划月份数)

  (3)2015年度新建立企业的肇始谋划月份,根据税务注销日期地点月份盘算。

  六、什么是查账征收和审定征收企业所得税?

  查账征收和审定征收企业所得税,是指企业盘算交纳企业所得税的方法,征收方法由主管税务构造凭据企业财政核算环境确定。查账征收企业利用企业所得税征税报告表(A类),审定征收企业利用企业所得税征税报告表(B类)。

  七、审定征收企业所得税的征税人,可否享用小型微利企业税收优惠?

  切合划定条件的小型微利企业,无论接纳查账征收和审定征收方法,均可根据划定享用小型微利企业所得税优惠政策。

  八、享用小型微利企业所得税优惠必要管理什么手续?

  自2015年10月1日至2017年12月31日,切合划定条件的小型微利企业,无论接纳查账征收照旧审定征收方法,均可以享用财税〔2015〕99号文件划定的小型微利企业所得税优惠政策。

  切合划定条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时,可以自行享用小型微利企业所得税优惠政策,无须税务构造考核答应。

  切合划定条件的小型微利企业自行报告享用减半纳税政策。汇算清缴时,小型微利企业经过填报企业所得税年度征税报告表中“资产总额、从业人数、所属行业、国度限定和克制行业”等栏次推行存案手续。

  九、新办企业当年可以享用小型微利企业优惠吗?

  今年度新办的小型微利企业,在预缴企业所得税时,凡累计现实利润额或应征税所得额不凌驾30万元的,可以享用小型微利企业所得税优惠政策。

  十、我公司上年度不切合小型微利企业条件,但估计今年度切合小型微利企业条件可否享用优惠?

  企业凭据今年度消费谋划环境,估计今年度切合小型微利企业条件的,季度、月份预缴企业所得税时,可以享用小型微利企业所得税优惠政策。

  十一、小型微利企业本期预缴报告时未享用所得税优惠的,下期预缴时能否享用优惠?

  小型微利企业在预缴报告时未享用所得税优惠,下一期预缴时仍切合优惠条件的,可一并享用小型微利企业所得税优惠。

  十二、小型微利企业预缴报告时未享用所得税优惠的,汇算清缴时能否享用优惠?

  小型微利企业预缴报告时未享用所得税优惠,汇算清缴时切合优惠条件的,可享用小微企业所得税优惠,汇算清缴盘算的应缴企业所得税小于已预缴企业所得税的,可向税务构造请求退税或抵缴当前年度的所得税。